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關于資源綜合利用及其他産品增值稅政策的通知《财稅[2008]156号》 2017/5/27 首頁  >   公司簡介  >   新聞動态  >  關于資源綜合利用及其他産品增值稅政策的通知《财稅[2008]156号》
 财政部 國家稅務總局   

關于資源綜合利用及其他産品增值稅政策的通知

财稅[2008]156号


  各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、國家稅務局,财政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政監察專員辦事處,新疆生産建設兵團财務局: 

  為了進一步推動資源綜合利用工作,促進節能減排,經國務院批準,決定調整和完善部分資源綜合利用産品的增值稅政策。同時,為了規範對資源綜合利用産品的認定管理,需對現行相關政策進行整合。現将有關資源綜合利用及其他産品增值稅政策統一明确如下: 
  一、對銷售下列自産貨物實行免征增值稅政策: 
  (一)再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進行回收,經适當處理後達到一定水質标準,并在一定範圍内重複利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質标準》(SL368—2006)的有關規定。 

  (二)以廢舊輪胎為全部生産原料生産的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指标。 

  (三)翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指标,并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。 

  (四)生産原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材産品。 

  特定建材産品,是指磚(不含燒結普通磚)、砌塊、陶粒、牆闆、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(岩)棉。 

  二、對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指将污水加工處理後符合GB18918—2002有關規定的水質标準的業務。 

  三、對銷售下列自産貨物實行增值稅即征即退的政策: 

  (一)以工業廢氣為原料生産的高純度二氧化碳産品。高純度二氧化碳産品,應當符合GB10621—2006的有關規定。 

  (二)以垃圾為燃料生産的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%,并且生産排放達到GB13223—2003第1時段标準或者GB18485—2001的有關規定。 

  所稱垃圾,是指城市生活垃圾、農作物稭杆、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。 

  (三)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁岩為原料生産的頁岩油。 

  (四)以廢舊瀝青混凝土為原料生産的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生産原料的比重不低于30%。 

  (五)采用旋窯法工藝生産并且生産原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。 

  1.對經生料燒制和熟料研磨工藝生産水泥産品的企業,摻兌廢渣比例計算公式為: 

  摻兌廢渣比例=(生料燒制階段摻兌廢渣數量+熟料研磨階段摻兌廢渣數量)÷(生料數量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量+其他材料數量)×100% 

  2.對外購熟料經研磨工藝生産水泥産品的企業,摻兌廢渣比例計算公式為: 

  摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數量÷(熟料數量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數量+其他材料數量)×100% 

  四、銷售下列自産貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策: 

  (一)以退役軍用發射藥為原料生産的塗料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生産原料中的比重不低于90%。 

  (二)對燃煤發電廠及各類工業企業産生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生産的副産品。副産品,是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%)、硫酸(其濃度不低于15%)、硫酸铵(其總氮含量不低于18%)和硫磺。 

  (三)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生産的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生産原料中所占的比重不低于80%。 

  (四)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩為燃料生産的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩用量占發電燃料的比重不低于60%。 

  (五)利用風力生産的電力。 

  (六)部分新型牆體材料産品。具體範圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型牆體材料目錄》執行。 
  五、對銷售自産的綜合利用生物柴油實行增值稅先征後退政策。 

  綜合利用生物柴油,是指以廢棄的動物油和植物油為原料生産的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生産原料的比重不低于70%。 

  六、對增值稅一般納稅人生産的粘土實心磚、瓦,一律按适用稅率征收增值稅,不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起,以立窯法工藝生産的水泥(包括水泥熟料),一律不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策。 

  七、申請享受本通知第一條、第三條、第四條第一項至第四項、第五條規定的資源綜合利用産品增值稅優惠政策的納稅人,應當按照《國家發展改革委 财政部 國家稅務總局關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資[2006]1864号)的有關規定,申請并取得《資源綜合利用認定證書》,否則不得申請享受增值稅優惠政策。 

  八、本通知規定的增值稅免稅和即征即退政策由稅務機關,增值稅先征後退政策由财政部駐各地财政監察專員辦事處及相關财政機關分别按照現行有關規定辦理。 

  九、本通知所稱廢渣,是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體範圍,按附件2《享受增值稅優惠政策的廢渣目錄》執行。 

  本通知所稱廢渣摻兌比例和利用原材料占生産原料的比重,一律以重量比例計算,不得以體積計算。 

  十、本通知第一條、第二條規定的政策自2009年1月1日起執行,第三條至第五條規定的政策自2008年7月1日起執行,《财政部 國家稅務總局關于對部分資源産品免征增值稅的通知》(财稅字[1995]44号)、《财政部 國家稅務總局關于繼續對部分資源綜合利用産品等實行增值稅優惠政策的通知》(财稅字[1996]20号)、《财政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他産品增值稅政策問題的通知》(财稅[2001]198号)、《财政部 國家稅務總局關于部分資源綜合利用産品增值稅政策的補充通知》(财稅[2004]25号)、《國家稅務總局關于建材産品征收增值稅問題的批複》(國稅函[2003]1151号)、《國家稅務總局對利用廢渣生産的水泥熟料享受資源綜合利用産品增值稅政策的批複》(國稅函[2003]1164号)、《國家稅務總局關于企業利用廢渣生産的水泥中廢渣比例計算辦法的批複》(國稅函[2004]45号)、《國家稅務總局關于明确資源綜合利用建材産品和廢渣範圍的通知》(國稅函[2007]446号)、《國家稅務總局關于利用廢液(渣)生産白銀增值稅問題的批複》(國稅函[2008]116号)相應廢止。 

  附件:1.享受增值稅優惠政策的新型牆體材料目錄 

       2.享受增值稅優惠政策的廢渣目錄 

                      财政部  國家稅務總局 

                       二○○八年十二月九日